Екатеринбург, ул. Мамина-Сибиряка, 101, офис 2.12
+7 (343) 302-19-89

Москва, ул. Столярный переулок, д. 3 корпус 20, оф. 11
+7 (495) 128-19-89

Методика оценки эффективности использования аутсорсинга в организации

Методика оценки эффективности использования аутсорсинга в организации

В статье приведена методика оценки эффективности   использования аутсорсинга в организации. Рассмотрены компоненты, из которых складывается позитивный экономический итог, представлены формулы для расчёта показателей результативности аутсорсинга.

Автор: Р.А. Долженко

Ключевые слова: аутсорсинг, оценка его эффективности, показатели, чистая приведённая стоимость денежных потоков.

В последние годы часто говорят об эффективности использования аутсорсинга, более того, некоторые крупные консалтинговые компании утверждают необратимость его внедрения в практику отечественных компаний. Так ли хорош аутсорсинг? Рыночная экономика показывает, что универсальных рычагов увеличения эффективности нет, инструменты, которые работают в одних условиях, в других – могут дать сбой и повлечь за собой необратимые последствия. Именно поэтому к оценке возможности использования аутсорсинга нужно подходить очень взвешенно.

Руководитель перед принятием окончательного решения об использовании аутсорсинга должен точно знать, какие выгоды и издержки принесёт он его компании. Именно поэтому должна быть рассчитана экономическая эффективность использования аутсорсинга.

Руководитель, конечно же, может навскидку прикинуть, что аутсорсинг будет эффективен, если за передачу непрофильных функций будет заплачено меньше, чем было бы затрачено на выполнение этих функций работникам внутри организации. Но эффективность аутсорсинга рассчитать на самом деле не так просто.

В научной практике накоплен достаточный багаж исследований в этой области, однако, все рассмотренные нами методики, очень сильно отличаются друг от друга, в связи с тем, что разработаны они для разных отраслей или видов аутсорсинга. Универсальных методик, которые могли бы использовать любые компании – либо нет, либо они особо рьяно охраняются и не афишируются авторами.

Нами была сделана попытка разработать методику оценки эффективности внедрения аутсорсинга, которая может быть использована в любой организации.

Методика оценки эффективности использования аутсорсинга

Основные количественные допущения.
diclofenac delivery, where can i buy femara uk.

  • Расчет проводится в рублях РФ;
  • Если не указано обратное, то при расчете используются цены с НДС;
  • Если не указано обратное, то для целей прогноза изменение собственных удельных затрат организации признано равным инфляции;
  • Длина базового периода, по которому проводится оценка, равна одному календарному году;
  • Оценка эффективности аутсорсинга проводится за 5 лет.

Основные качественные допущения.

  • Расчет не учитывает влияние аутсорсинга на эффективность бизнес- и управляющих процессов организации;
  • Предполагается, что качество услуг, представленных аутсорсинговой компанией, не отличается от качества предоставленных услуг собственными подразделениями организации (в случае, если аутсорсинговая компания оказывает услугу более высокого уровня качества, чем исторический уровень оказания услуги собственными силами и более высокий уровень является целевым, то при расчете эффективности учитываются расходы, которые необходимо было понести, чтобы собственными силами оказывать услуги на целевом уровне). Оценка последствий реализации рисков, возникающих в связи с изменением качества предоставляемых услуг при переходе на аутсорсинг, не является предметом нашего анализа. Единицей услуги аутсорсинга является наименьшая логическая часть обслуживающего процесса, передаваемого на аутсорсинг, создающая отделимый результат и предоставляемая на одинаковых условиях.

Показатель эффективности аутсорсинга.

Показателем эффективности аутсорсинга является чистая приведенная стоимость денежных потоков от возникновения дополнительного дохода, изменения операционных расходов и капитальных затрат, возникающих при переходе на аутсорсинг.

Критерием экономической эффективности аутсорсинга является положительная величина чистой приведенной стоимости за прогнозный период:

NPV > 0

Данный показатель рассчитывается по формуле (1):

\[ ​NPV = \sum_{1}^{n} \frac{CF_i}{(1+r)^{i-1/2}} + FCF_0​,                                                            (1) \]

где:

NPV - чистая приведенная стоимость;

\( CF_i \)​- денежный поток на собственный капитал i года;

\( FCF_0 \)- денежный поток нулевого периода;

r - ставка дисконтирования, устанавливается ДФ на квартальной основе;

i - номер периода;

n - число периодов, за которые производится расчет.

1)Денежный поток i периода рассчитывается по формуле (2).

\[ CF_i = \bigtriangleup OPEX_i + \bigtriangleup CAPEX_i + \bigtriangleup Income_i , (2)\]

где:

\( \bigtriangleup OPEX_i \)​- экономия на операционных расходах, возникающая в i периоде при переходе на аутсорсинг;

\( \bigtriangleup CAPEX_i \)​- экономия от изменения капитальных затрат, возникающая в i периоде при переходе на аутсорсинг;

\( \bigtriangleup Income_i \)​- дополнительный доход, возникающий в периоде i при переходе на аутсорсинг;

А) Экономию на операционных расходах () можно рассчитать по формуле (3):

\[ \bigtriangleup OPEX_i = (O_i^{FTI(1)} + O_i^{FTI(2)} + O_i^{FTI(3)} + O_i^{tp} - O_i^{outsour} + O_i^{other}) * (1-t_{prof}), (3)\]

где:

\( O_i^{FTI(1)} \)​​​- уменьшение операционных расходов, напрямую связанное с сокращенным ПШЕ (полных штатных единиц);

\( O_i^{FTI(2)} \)​- сокращение операционных расходов, напрямую связанное с высвобожденным ПШЕ;

\( O_i^{FTI(3)} \)​- сокращение операционных расходов, напрямую связанное с отказом от найма ПШЕ для обеспечения роста объемов предоставленных услуг;

\( O_i^{tp} \)​- сокращение операционных расходов за счет снижения выплат по налогу на имущество;

\( O_i^{outsour} \)​- рост затрат на оплату услуг аутсорсинговой компании;

\( O_i^{other} \)​- изменение операционных расходов, непосредственно связанных с функций, передаваемой на аутсорсинг и не вошедшие в , ,, ,;

\( t_{prof} \)​- налог на прибыль.

Для целей данной методики под сокращением ПШЕ понимается снижение штатной численности структурного подразделения без необоснованного увеличения штатной численности в других структурных подразделениях. Увеличение штатной численности должно быть обосновано ростом числа, продолжительности или характера операций. Под высвобождением ПШЕ понимается снижение штатной численности структурного подразделения за счет перевода сотрудников в другое структурное подразделение. Под отказом от найма понимается сохранение штатной численности подразделения при росте количества операций и (или) увеличения времени выполнения одной операции.

Рассмотрим, как можно рассчитать каждый из компонентов формулы (3), начнем с оценки уменьшения издержек за счет сокращения ПШЕ (4).

\[ O_i^{FTI(1)} = \sum_{j}^{k} FTI^1_{ij} * (S_{ij}^1 + S_{ij}^2 + S_{ij}^3) \]

,                                                               (4)

где:

\( S_{ij}^1 \)​- сумма расходов по оплате труда и страховым взносам на ПШЕ за период;

\( S_{ij}^2 \)​- сумма социальных расходов на ПШЕ за период;

\( S_{ij}^3 \)​- сумма расходов по оплате труда и социальных расходов сопутствующего персонала;

k - число должностей, по которым сокращены ПШЕ;

j - порядковый номер должности, по которой рассчитывается текущая величина;

\( FTI^1_j \)​- количество ПШЕ сокращенного персонала на каждой должности.

Сумма расходов по оплате труда и страховым взносам на ПШЕ рассчитывается по следующей формуле (5):

\[ S^1_{ij} = (FX_{ij} + Bon_{ij} + Nor_{ij} + L_{ij} + ST_{ij}),  (5)\]

где:

\( FX_{ij} \)​- сумма окладов на ПШЕ за период с учетом районных коэффициентов и процентных надбавок к заработной плате за работу в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях (КРР);

\( Bon_{ij} \)​- средняя сумма премий на ПШЕ за период с учетом КРР;

\( Nor_{ij} \)​- сумма надбавок за работу в ночное время, а также прочие надбавки на ПШЕ за период;

\( L_{ij} \)​- выплаты за выслугу лет за период на ПШЕ;

\( ST_{ij} \)​- сумма страховых выплат.

Страховые рассчитываются согласно законодательству, действующему на момент оценки. По состоянию на 01.01.2013 страховые выплаты определяются следующим образом.

\[ ST_{ij} = \begin{cases} SB_i+t_{is}, & \quad \text{если } (FX_{ij} + Bon_{ij} + L_{ij})>=SB_i,\\ (FX_{ij} + Bon_{ij} + Nor_{ij} + L_{ij}) * t_{is}, & \quad \text{иначе } \end{cases}  (6) \]

где:

\( SB_i \)​- предельная величина налоговой базы по страховым взносам;

\( t_{is} \)​- ставка страховых взносов.

Для расчета социальных расходов на ПШЕ необходимо воспользоваться формулой (7):

\[ S^2_{ij} = VI_{ij} + RC_{ij}/(1-t_{prof}), (7)\]

где:

\( VI_{ij} \)​- расходы на медицинское страхование;

\( RC_{ij} \)​- материальная помощь, носящая регулярный характер.

При расчете показателя ​\( S^3_{ij} \)​(расходы по оплате труда и социальных расходов сопутствующего персонала) следует учесть, что расчёт расходов по оплате труда и социальных расходов сопутствующего персонала при сокращении менее 50 ПШЕ не является обязательным (поскольку при сокращении менее 50 ПШЕ значение расходов по оплате труда и социальных расходов сопутствующего персонала незначимы). Показатель ​\( S^3_{ij} \)​может быть рассчитан по формуле (8):

\[ S^3_{ij} = \sum^u_1K_{S_1} * K_{cor_1} * S^u_i, (8)\]

где:

\( K_{S_1} \)​- коэффициент соответствия;

\( K_{cor_1} \)​- коэффициент коррекции;

\( S^u_i \)​- сумма расходов по оплате труда, страховым взносам и социальным расходам на ПШЕ сопутствующего персонала (рассчитывается аналогично как сумма ​\( S^1_i \)​и по ​\( S^2_i \)​сопутствующему персоналу).

\( S^3_{ij} \)​ рассчитывается по категориям сотрудников (типам сопутствующего персонала), непосредственно занятых в сопровождение ПШЕ:

  • сотрудники кадровой службы (1);
  • сотрудники бухгалтерии (2);
  • сотрудники службы безопасности (3);
  • сотрудники ИТ подразделений (4);
  • сотрудники АХУ (5).

и т.д.

u – Число категорий сотрудников, непосредственно занятых в сопровождении ПШЕ.

Коэффициент соответствия может быть рассчитан прямым и косвенным способом. В общем случае предпочтение отдается прямому способу. Если осуществление расчета прямым способом представляется невозможным или нецелесообразным, в связи с высокой трудоемкостью его осуществления, то применяется косвенный способ.

  1. Прямой способ расчёта коэффициента соответствия (формулы 9,10,11).

\[ K_{S_i} = TI_i/60/8/a_i ,  (9)\]

где:

TI - совокупный фонд времени (исчисляется в мин.), который необходимо затратить в течение заданного периода для сопровождения сокращенных сотрудников;

\( a_i \)​- число рабочих дней в году. Число рабочих дней в году равно фактическому числу рабочих дней в году, за который производится расчет.

\[ TI_i = \sum^p_j AvT^u_{ij} * N^u_{ij} ,  (10)\]

где:

\( AvT^u_{ij} \)​- среднее время, необходимое для выполнения j операции по сопровождению (определяется на основании замеров, в случае их невозможности в силу отсутствия стандартизации операций, определяется экспертно);

\( N^u_{ij} \)​- среднее число операций данного типа на ПШЕ за год;

j - порядковый номер операции;

p - общее число операций.

\[ N^u_{ij} = TN_{ij}/TFTI_i,  (11)\]

где:

\( TN_{ij} \)​ - общее число операций данного типа за период на всех ПШЕ;

\( TFTI_i \)​ - среднесписочная численность сотрудников соответствующего подразделения.

Б. Косвенный способ расчёта коэффициента соответствия (формула 12).

 

\[ K_{si} = FTI_{ui}/TFTI_i ,  (12) \]

где:

\( FTI_{ui} \)​ - среднесписочная численность персонала сопутствующего персонала данной категории.

Коэффициент коррекции при расчете сокращения расходов на сопутствующий персонал определяется исходя из таблицы:

Таблица 1 – Значения коэффициента коррекции при расчёте сокращения расходов на сопутствующий персонал

X <5 5-15 15-30 30-45 45-60 60-120 120-180 180-240 240-360 >360
Коэффициент коррекции () 0 0,05 0,1 0,15 0,25 0,5 0,75 0,8 0,85 0,9

Источник: авторская работа.

, где:

X - высвобожденное время в мин. в день у одного сотрудника сопутствующего персонала.

Продолжим анализ компонентов формулы (3), следующий показатель, который нужно рассчитать это сокращение издержек за счет высвобождения ПШЕ (13):

\[ O^{FTI(2)}_i = \sum^k_iFTI^2_{ij} * (S_{ij}^1 + S_{ij}^2 + S_{ij}^3) * K_{cor_j} * K_{s_j} ,  (13)\]

где:

\( S_{ij}^1, S_{ij}^2, S_{ij}^3 \)​ - рассчитываются аналогично расчету показателя «Сокращение издержек за счет сокращения ПШЕ» (формулы 5, 7, 8);

\( FTI^2_{ij} \)​ -численность высвобожденного персонала;

\( K_{cor_j} \)​ -коэффициент коррекции;

\[ K_s \]

 - коэффициент соответствия.

Коэффициент коррекции при расчете сокращения издержек за счет высвобождения ПШЕ определяется из таблицы 2 аналогично тому, как при расчёте сокращения расходов на сопутствующий персонал.

Таблица 2 - Значения коэффициента коррекции при расчете сокращения издержек за счет высвобождения ПШЕ

Y <5 5-15 15-30 30-45 45-60 60-120 120-180 180-240 240-360 >360
Коэффициент коррекции () 0 0,05 0,1 0,15 0,25 0,5 0,75 0,8 0,85 0,9

, где:

Y - высвобожденное время в минутах в день у одного сотрудника.

\[ Y_i = TI_i/a ,  (14)\]

где:

a - число рабочих дней в году,

\( TI_i \)​ - совокупный фонд времени в минутах, высвобожденный у одного ПШЕ за год, в мин.

\[ TI_i = \sum^p_jAvT_{ij} * N_{ij} ,  (15)\]

где:

\( AvT_{ij} \)​ - среднее время, необходимое для выполнения j операции (определяется на основании замеров, в случае их невозможности в силу отсутствия стандартизации операций, определяется экспертно);

\( N_{ij} \)​ - среднее число операций данного типа за период;

j - порядковый номер операции;

p - общее число операций.

\( AvT_{ij} \)​ и ​\( N_{ij} \)​ - определяется при помощи замеров.

Коэффициент соответствия при расчете сокращения издержек за счет высвобождения ПШЕ рассчитывается по формуле 16:

\[ K_{si} = Y_i/(8*60) ,  (16)\]

где:

\( Y_i \)​ - высвобожденное время в минутах в день у одного сотрудника (рассчитывается по формуле 14).

3 компонент формулы (3) - Сокращение операционных расходов, напрямую связанное с отказом от найма. Он может быть рассчитан по формуле (17):

\[ O^{FTI(3)}_i = \sum^k_jFTI^3_i * (S_{ij}^1 + S_{ij}^2 + S_{ij}^3) ,  (17)\]

где:

\( S_{ij}^1, S_{ij}^2, S_{ij}^3 \)​ - рассчитывается аналогично пункту расчетам показателя «Сокращение издержек за счет сокращения ПШЕ» (формулы 5, 7, 8);

\( FTI^3_i \)​ - численность не нанятого персонала.

Численность не нанятого персонала рассчитывается исходя из уровня сервиса устанавливаемого владельцем процесса по формуле:

\[ FTI^3_i = TF_i/(60*8)/a , (18)\]

где:

\( TF_i \)​ - совокупный фонд времени в минутах необходимый для выполнения операций, передающихся на аутсорсинг.

\[ TF_i = \sum^p_jAvT_{ij} * N_{ij} , где\]

\( AvT_{ij} \)​ и ​\( N_{ij} \)​ - рассчитываются по формуле 15 (коэффициент коррекции при расчете сокращения издержек за счет высвобождения ПШЕ).

4 компонент формулы (3) - сокращение операционных издержек за счет снижения налога на имущество. Оно может быть рассчитано по формуле (19):

\[ O^{tP}_{ij} = t_p * \sum^b_j\overline {BV_{ij}} , (19)\]

где:

\( t_p \)​ - ставка налога на имущество;

\( \overline {BV_{ij}} \)​ - среднегодовая балансовая стоимость актива (рассчитывается поквартально);

b - количество единиц активов;

j - порядковый номер актива.

5 компонент формулы (3) - Оплата услуг аутсорсинговой компании, она считается с НДС по следующей формуле:

\[ O^{outsour}_i = P^{outsour}_i * Q^{outsour}_i + O^{transaction costs}_i ,  (20)\]

где:

\( P^{outsour}_i \)​ - цена единицы услуги аутсорсинга в периоде i;

\( Q^{outsour}_i \)​ - количество предоставленных услуг в периоде i.

\( O^{transaction costs}_i \)​ - трансакционные издержки предоставления услуг в периоде i.

Большинство методик оценки эффективности аутсорсинга, учитывают лишь затраты, которая организация несет при оплате аутсорсеру стоимости услуги. Мы считаем, что при оценке эффективности аутсорсинга необходимо учитывать как заявленную поставщиком стоимость услуг, так и планируемую сумму трансакционных издержек, которые возникают в случае использования организацией рыночного механизма распределения ресурсов

В случае если невозможно выделить единицу услуги аутсорсинга и определить ее цену, то в расчете эффективности используется стоимость услуг аутсорсинговой компании, указанная в договоре.

Если по условию договора периодичность индексации стоимости аутсорсинга превышает один год, то при построении прогноза, индексация происходит с учетом периода неизменности цен. Например, если согласно условиям договора аутсорсинга предусмотрен пересмотр стоимости аутсорсинга раз в два года, при этом ежегодный рост цен признан равным инфляции, то при построении прогноза стоимость аутсорсинга через два года должна быть скорректирована на уровень инфляции за два года

Цена единицы услуги аутсорсинга может быть рассчитана по формуле 21.

\[ P^{outsour}_i = P^{outsour}_{i-1} * (1+r^{out}_i)  (21)\]

где:

\( P^{outsour}_{i-1} \)​ - цена единицы аутсорсинга в периоде (i-1);

\( r^{out}_i \)​ - ожидаемый рост цены единицы услуги аутсорсинга в период i.

Цена и темп роста цены аутсорсинга определяются исходя из договора аутсорсинга. Для периодов, в которых цена услуг не определена в договоре, ожидаемый рост цены аутсорсинга определяется на основании данных официальной статистики, прогнозов независимых аналитических агентств по рыночной оценке стоимости услуг аналогичного вида аутсорсинга, мнения экспертов. При этом предполагается, что расчетный рост цены на услуги в периоды, в которых цена услуг не определена в договоре, не ниже прогнозного уровня инфляции. Например, если в договоре аутсорсинга цена зафиксирована на x лет, то при определении цены в x+1 году необходимо учитывать рост цен за все время, пока уровень цен аутсорсинга был зафиксирован. Например, пусть цена зафиксирована на уровне 100 руб. за единицу на два года, при этом инфляция составила 10% в год, тогда для определения цены в третьем году, цену первого года необходимо дважды пересчитать (Цена в третьем году: 100*1,1*1,1=121 руб.)

Количество предоставленных услуг может быть рассчитано по формуле 22.

\[ Q^{outsour}_i = Q^{outsour}_{i-1} * (1+q^{out}_i)  (22)\]

где:

\( Q^{outsour}_{i-1} \)​ - количество представленных услуг в периоде (i-1);

\( q^{out}_i \)​ - ожидаемый рост количества предоставляемых услуг в период i.

Ожидаемый рост количества единиц услуг аутсорсинга определяется ДФ ЦА или ФУ ТБ на основании данных, предоставленных подразделениями – заказчиками услуг.

И, наконец, изменение прочих расходов рассчитывается по формуле:

\[ O_i^{other} = \sum^c_1O^A_{ij} - \sum^d_1O^B_{ij} ,  (23)\]

где:

\( O^A_{ij} \)​ - прочие расходы каждого типа, которые организация перестает нести при переходе на аутсорсинг;

\( O^B_{ij} \)​ - прочие расходы каждого типа, которые организация начинает нести при переходе на аутсорсинг (кроме оплаты услуг аутсорсинга);

c - количество видов расходов, которые Организация перестает нести при переходе на аутсорсинг;

d - количество видов расходов, которые Организация начинает нести при переходе на аутсорсинг;

j - порядковый номер расходов.

К в том числе относится и НДС по капитальным затратам для тех активов, от возобновления которых отказываются в результате перехода на аутсорсинг.

Б) Экономия при изменении капитальных затрат.

\[ \bigtriangleup CAPEX_i = \sum^m_{j=1}CN_{ij} + \sum^p_{j=1}CS_{ij} ,  (23)\]

где:

\( CN_{ij} \)​ - эффект капитальных затрат из-за отказа от возобновления актива;

\( CS_{ij} \)​ - эффект капитальных затрат из-за реализации актива;

m - общее число активов, подлежащих возобновлению;

p - общее число реализованных активов.

При расчёте эффективности аутсорсинга учитываются расходы, которые не воспроизводятся при переходе на аутсорсинг в связи с отказом от их возобновления. Для данных расчетов учитываются следующие активы:

  • актив ранее был отражён на балансе Организации;
  • исторически данный актив возобновлялся с определенной периодичностью.

При расчёте показателя эффект снижения капитальных затрат учитывается начиная с периода, в котором должно было бы осуществиться возобновление актива.

Для всех периодов, кроме первого:

Эффект капитальных затрат, учитываемый в году, в котором произошло бы возобновление актива, рассчитывается по формуле:

\[ CN_{ij} = Eq(OUT)_{ij} + TR_{ij} * (1-t_{prof} - A \text{&} D)_{ij} * t_{prof}+Debt(IN)_{ij} ,  (24)\]

где

\( Eq(OUT)_{ij} \)​ - отвлечение капитала, возникает только в году, в котором произошло бы возобновление актива;

\( A \text{&} D)_{ij} \)​ - амортизация;

\( TR_{ij} \)​ - расходы на фондирование актива;

\( Debt(IN)_{ij} \)​ - возврат долга;

\( t_{prof} \)​ - налог на прибыль.

Эффект капитальных затрат, учитываемый последующих годах, следующих за годам возобновления актива, рассчитывается по формуле:

\[ CN_{ij}=TR_{ij}*(1-t_{prof}) - A\text{&}D_{ij}*t_{prof}+Debt(IN)_{ij}  (25) \]

Для первого года:

Эффект капитальных затрат, рассчитывается по формуле:

\[ CN_{ij}=TR_{ij}*(1-t_{prof}) - A\text{&}D_{ij}*t_{prof}+Debt(IN)_{ij} .\]

Отвлечение капитала первого периода учитывается в денежном потоке нулевого периода:

\[ Eq(OUT)_{ij} = NOK*BV_{0j} ,  (26)\]

где

NOK – нормативный коэффициент отвлечения капитала, он отражает предельное значение достаточности капитала;

\( BV_{0j} \)​ - первоначальная балансовая стоимость.

Расходы на фондирование актива.

В данном случае под расходами на фондирование понимаются расходы, непосредственно связанные с обслуживанием долга, возникающего при возобновлении актива.

\[ TR_{ij}=(Debt(OUT)_{(i-1)j}+Debt(OUT)_{ij})/2*R ,  (27)\]

где

\( Debt(OUT)_{(i-1)j} \)​ – отвлеченный долг на начало периода;

\( Debt(OUT)_{ij} \)​ – отвлеченный долг на конец периода;

R – ставка привлечения заёмных средств.

В данном случае под ставкой привлечения средств понимается трансфертная ставка на срок равный нормативному сроку амортизации. В случае если срок амортизации превышает максимальный срок, на который привлекаются средства по трансфертной ставке, то за ставку привлечения заемных средств берется трансфертная ставка по займам с максимальным сроком.

Отвлечённый долг на начало периода.

\[ Debt(OUT)_{i-1}=Debt(OUT)_0-\sum^{i-1}_1Debt(IN)_s ,  (28)\]

где

\( Debt(OUT)_0 \)​ - отвлеченный долг на момент приобретения актива.;

\( Debt(IN)_s \)​ - возврат долга в период s (s принадлежит отрезку от 1 до i-1).

Отвлечённый долг в период s.

\[ Debt(OUT)_s = BV_0*(1-NOK) \]

Возврат долга.

\[ Debt(IN)_s=A\text{&}D_s*(1-NOK) .\]

Эффект капитальных затрат из-за реализации актива.

Эффект капитальных затрат, возникающий из-за реализации актива рассчитывается начиная с периода, следующего за периодом реализации объектов.

\[ CS_{ij}=TR_{ij}*(1-t_{prof}) -A\text{&}D_{ij}*t_{prof} +Debt(IN)_{ij} ,  (29)\]

где

\( A\text{&}D_{ij}, TR_{ij}, Debt (IN)_{ij} \)​ - рассчитываются по формуле 24 (Эффект капитальных затрат из-за отказа от возобновления актива).

В) Расчет дополнительного дохода.

Дополнительный доход – доход, возникающий от реализации, либо сдачи в аренду высвобожденного имущества. Для всех периодов, кроме последнего дополнительный доход рассчитывается по следующе формуле:

\[ \bigtriangleup Income_i=I^{sale}_i + I^{rent}_i ,  (30)\]

где:

\( I^{sale}_i \)​ - чистый доход от реализации высвободившегося оборудования или объектов недвижимости в i периоде,

\( I^{rent}_i \)​ - чистый доход от сдачи в аренду высвободившегося оборудования или объектов недвижимости в i периоде.

Для последнего периода, дополнительный доход рассчитывается по следующей формуле:

\[ \bigtriangleup Income_5=I^{sale}_5+I^{rent}_5+A^{sale} ,  (31)\]

где:

\( I^{sale}_5 \)​ - чистый доход от реализации высвободившегося оборудования или объектов недвижимости в 5 году,

\( I^{rent}_5 \)​ - чистый доход от сдачи в аренду высвободившегося оборудования или объектов недвижимости в 5 году,

\( A^{sale} \)​ - эффект восстановления активов.

Чистый доход от реализации актива может быть рассчитан по формуле:

\[ I^{sale}_i=\sum^p_jbmatrix[(P^{sale}_{ij}*Q^{sale}_{ij}-BV_{ij}*Q^{sale}_{ij}-Cost_{sale_i})*(1-t_{prof})+NOK*BV_{ij}*Q^{sale}_{ij}] ,  (32)\]

где

\( P^{sale} \)​ - цена реализации j актива без НДС (указывается цена с учетом возможного дисконта);

\( Q^{sale} \)​ - количество реализованных активов;

\( BV_{ij} \)​ - остаточная стоимость актива;

\( Cost_{sale_i} \)​ - издержки реализации с НДС. В качестве издержек реализации, могут учитываться, издержки по приведению объектов реализации к предпродажному состоянию, а также затраты непосредственно на реализацию;

j - порядковый номер актива;

p - общее число реализованных активов.

Чистый доход от сдачи в аренду высвободившегося актива может быть рассчитан по формуле:

\[ I^{rent}_i=\sum^k_jbmatrix[(P^{rent}_{ij}*Q^{rent}_{ij}-Cost_{rent_i})-(1-t_{prof})] ,   (33)\]

где

\( P^{rent} \)​ - стоимость аренды без НДС;

\( Q^{rent} \)​ - количество активов сданных в аренду;

\( Cost_{rent_i} \)​ - издержки по передачи актива в аренду с НДС;

k - общее число активов, сданных в аренду.

Эффект восстановления активов отражает денежный поток, связанный с восстановлением актива, реализованного при переходе на аутсорсинг, в конце прогнозного периода и может быть рассчитан по формуле:

\[ A^{buy}=\sum^d_j(P^{bry}_{5j}*Q^{buy}_{5j}) ,   (34)\]

где

\( P^{bry}_{5j} \)​ - цена (с НДС) восстановления j актива в конце прогнозного периода;

Цена восстановления рассчитывается по следующей формуле:

\[ P^{bry}_{5j}=P^{sale\text{_}VAT_0}*\prod^5_{j=1}(1+inf_i) ,  (35)\]

где

\( P^{sale\text{_}VAT_0} \)​ - цена (с НДС), по которой аналогичный актив был реализован в начале прогнозного периода;

j - порядковый номер актива;

d - общее число реализованных активов.

2) Денежный поток нулевого периода.

\[ АСА_0=I^{sale}_0+O^A_0+Eq(OUT)_0 , \]

где

\( I^{sale}_0 \)​ - чистый доход от реализации актива, относящийся на начало первого года.

Данный вид дохода возникает, в случае, если актив реализуется, в первом году, непосредственно при переходе на аутсорсинг. Рассчитывается по формуле 32 (Чистый доход от реализации актива);

\( O^A_0 \)​ - экономия операционных расходов, относящаяся на начало первого года.

К ​\( O^A_0 \)​ в том числе относится и НДС по капитальным затратам для тех активов, от возобновления которых отказываются в первом году, в результате перехода на аутсорсинг.

\( Eq(OUT)_0 \)​ - отвлечение капитала, возникающее при учете отказе от возобновления актива а первом году. Рассчитывается по формуле 26 (Отвлечение капитала).

Приведём пример расчёта эффективности аутсорсинга на примере процесса сопровождения Банк-Клиент (установка/переустановка).

Пусть на аутсорсинг передаётся процесс сопровождения Банк-Клиента (установка/переустановка). На конец года согласно штатному расписанию в процессе задействованы 100 сотрудников ИТ персонала (в одной и той же должности - инженер). В следующем году с 1 января предполагается сократить штатную численность инженеров на 50 ПШЕ. Функции инженеров планируется передать на аутсорсинг. Среднесписочная численность инженеров составила 80 чел.

Сумма окладов по всем сотрудникам составила 7,8 млн. руб., сумма премий составила 5,5 млн. руб. Сумма выплат районных коэффициентов, выслуги и прочих выплат составила 4,5 млн. руб. Сумма страховых взносов составила 4,7 млн. руб.

  1. Расчет суммы расходов по оплате труда и страховым взносам на ПШЕ за период (​\( S_j^1 \)​).

Рассчитаем стоимость оплаты труда одного сотрудника, чьи функции передаются на аутсорсинг.

Расходы на оплаты труда 1 ПШЕ инженера в год = (7,8+5,5+4,5+4,7)/80=0,28 млн. руб. Расходы на 50 ПШЕ инженеров = 0,28*50=14 млн. руб.

\( S_j^1 \)​=0,28 млн. руб.

\( S_j^1 \)​=14 млн. руб.

  1. Расчет социальных расходов на ПШЕ за период (​\( S_j^2 \)​).

Пусть сумма расходов на ДМС составила 0,874 млн., компенсационные расходы 0,874 млн. Тогда, социальные расходы 1 ПШЕ инженера = (0,874+0,874)/80=0,022 млн. руб. Расходы на 50 ПШЕ инженеров = 0,022*50=1,1 млн. руб.

\( S_j^2 \)​=0,022 млн. руб.

\( S_j^2 \)​=1,1 млн. руб.

  1. Расчет суммы расходов по оплате труда и социальных расходов сопутствующего персонала (​\( S_j^3 \)​).

3.1. Расчет коэффициента коррекции (​\( K_{cor} \)​) с использованием косвенного способа расчета коэффициента соответствия (​\( K_s \)​).

Шаг 1.

Общая фактическая численность кадровой службы в ТБ составила 76 чел. Общая численность персонала составила 10 387 чел.

\( K_s=FTI_u/TFTI \)​=76/10 387=0,0073

Шаг 2.

\( K_s*FTI \)​=0,0073*50=0,365 ПШЕ

Шаг 3.

\( K_s*FTI*480 \)​= 0,365*480=175,2 мин.

Шаг 4.

\( X=K_s*FTI*480/FTI_s \)​= 175,2/76=2,3 мин.

Шаг 5.

Высвобождение времени составило 2,3 мин. на одного сотрудника кадровой службы в день, соответствующий коэффициент коррекции равен 0. ​\( K_{cor} \)=0.

3.2 Расчёт коэффициента коррекции (​\( K_{cor} \)) с использованием прямого способа расчета соответствия (​\( K_s \)).

Рассчитаем для кадровой службы коэффициент коррекции косвенным способом.

Шаг.1.1.

Заполним таблицу вида:

Наименование стандартной операции Операция (…) Операция

(…)

Операция (…)
Среднее чистое время сотрудника на выполнение данной стандартной операции
Среднее число операций в год на сокращенное ПШЕ

В данном примере таблица выглядит следующим образом:

Таблица

Наименование стандартной операции Прием

на работу

Внесение изменений

в документы

Сокращение сотрудника
Среднее чистое время сотрудника

на выполнение данной стандартной операции

100 60 100
Среднее число операций в год

на сокращенного сотрудника

2 10 2

 

Шаг. 1.2.

\( TI_s \)​=100*2+60*10+100*2=1000

Шаг. 1.3.

\( K_s \)​=1000/(60*8*251)=0,0083

Шаг. 2.

\( K_s*FTI \)​=0,0083*50=0,415 ПШЕ

Шаг. 3.

\( K_s*FTI*480 \)​= 0,415*480=199,2 мин.

Шаг. 4.

\( X=K_s*FTI*40/FTI_s \)​= 199,2/76=2,6 мин.

Шаг. 5.

Высвобождение времени составило 2,6 мин. на одного сотрудника кадровой службы в день, соответствующий коэффициент коррекции равен 0. ​\( K_{cor} \)=0.

3.3 Сумма расходов по оплате труда, страховым взносам и социальным расходам на ПШЕ сопутствующего персонала.

Рассчитаем стоимость оплаты труда одного сотрудника, чьи функции передаются на аутсорсинг.

Расходы на оплаты труда 1 ПШЕ кадровой службы в год = (10+6+6+6)/76 =0,368 млн. руб.

=0,368 млн. руб.

Пусть сумма расходов на ДМС составила 0,8 млн., компенсационные расходы 0,8 млн. Тогда, социальные расходы 1 ПШЕ сотрудника кадровый службы = (0,8+0,8)/76=0,022 млн. руб.

\( S_j^{u2} \)​=0,022 млн. руб.

Таким образом,

\( S^3_j=\sum_1^uK_s*K_{cor}*S^u_2 \)​=0,0073*0*(0,368+0,022)=0

  1. Расчет снижения прочих АХР (​\( O^{other}_i \))

Пусть инженерам предоставляется персональный автомобиль, 50 ПШЕ инженеров используют 40 автомобилей, которые планируется продать в случае перехода на аутсорсинг. Никто, кроме инженеров автомобили не использует На 40 автомобилей согласно смете приходится ежегодно:

4,783 млн. руб. – расходы на топливо,

1,216 млн. руб. – расходы на мед. Освидетельствования водителей,

0,486 млн. руб. – аренда стоянок

0,478 млн. руб. – масла и расходные материалы,

0,040 млн. руб. - ГТО

Банк перестанет нести данные расходы при переходе на аутсорсинг. Данные расходы можно обоснованно отнести на сокращаемую технику.

.​\( O^{other}_i \)= (4,783+1,216+0,486+0,478+0,040)*1,18=8,265 млн. руб. из которых

НДС= 1,26 млн. руб.

Кроме того, следует учитывать НДС по не приобретаемым автомобилям в нулевом и третьем периоде.

\( O_0^{other} \)​= 263*18%=47,34 млн. руб.

\( O_3^{other} \)​= 263*1,088*1,088*18%=56,04 млн. руб.

  1. Расчет чистой прибыли от реализации актива (​ acquistare cialis generico con ebay. \( I_i^{sale} \)).

Пусть реализуется автомобиль, рыночная цена на который составляет 118 тыс. руб. за единицу (в т.ч. 18 тыс. руб. НДС). Кроме того, при реализации Банк пользуется услугами сторонней организации, которая берет 10% от цены реализации от цены реализации с НДС. Тогда, при оценке аутсорсинга можно в качестве дополнительного дохода принять сумму не более, чем

118-18-118*10%=88,2 тыс. руб.

Пусть дополнительные издержки на реализацию составят 10 тыс. рублей, а остаточная балансовая стоимость автомобиля 150 тыс. рублей.

\( I_i^{sale} \)​=(88,2-150-10)*0,8+150*11%= -40,94 тыс. руб.

В случае реализации следует признать убыток в размере минус 40,94 тыс. руб.

  1. Расчет снижения капитальных затрат (​\( CN_j \)​).

Произведем расчет по одному автомобилю. Пусть равен 11%, R равен 6%, а t равен 3г. Актив возобновляется в следующем периоде, следующим за периодом после окончания срока амортизации. Остаточная стоимость автомобиля к моменту амортизации равна 0. (Если бы она не была равна нулю, то расчет эффекта начался бы с момент, с которого остаточная стоимость стала нулю). Автомобиль покупается в начале первого периода за 263 тыс. руб. без НДС

\( Eq(OUT)_{j/1-3} \)​= 263*11%=29 тыс. руб.,

\( Debt(OUT)_{j/1-3} \)​= 263*(1-11%)=234 тыс. руб.,

\( Eq(OUT)_{j/4-5} \)​= 263*1,088*1,088*11%=34 тыс. руб.,

где 1,088- индекс роста цен.

\( Debt(OUT)_{j/4-5} \)​= 311*(1-11%)=277 тыс. руб.,

\( A\text{&}D_{1-3} \)​=263/3=88 тыс. руб.,

\( A\text{&}D_{4-5} \)​=311/3=103 тыс. руб.,

\( Eq(IN)_{1-3}^i \)​= 88*11%= 10 тыс. руб.,

\( Debt(IN)_{1-3} \)​= 88 - 10=78 тыс. руб.,

\( Eq(IN)_{4-5}^i \)​= 104*11%= 11,4 тыс. руб.,

\( Debt(IN)_{4-5} \)​= 104 – 11,4=92,6 тыс. руб.,

\( Debt(IN)_1 \)​=234-0=234 тыс. руб., (первый год),

\( Debt(IN)_2 \)​=(234+0)-(78+0)=156 тыс. руб., (второй год),

\( Debt(IN)_3 \)​=(234+0)-2*(78+0)=78 тыс. руб., (третий год),

\( Debt(IN)_4 \)​=277 тыс. руб., (четвертый год),

\( Debt(IN)_5 \)​=(277+0)-(92,6+0)=184,4 тыс. руб., (пятый год),

\( TR_j^1 \)​=(234+156)/2*6%=11,7 тыс. руб. (первый год),

\( TR_j^2 \)​=(156+78)/2*6%=7,02 тыс. руб. (второй год),

\( TR_j^3 \)​=(78+0)/2*6%=2,34 тыс. руб. (третий год),

\( TR_j^4 \)​=(277+184,4)/2*6%=13,84 тыс. руб. (четвертый год),

\( TR_j^5 \)​=(184,4+92)/2*6%=8,292 тыс. руб. (пятый год).

Итого:

\( CN_j^0 \)​= generic viagra echeck pharmacy. 29 (нулевой год),

\( CN_j^1 \)​= 11,7*(1-0,2)-88*0,2+78=69,76 тыс. руб. (первый год),

\( CN_j^2 \)​=7,02*(1-0,2)-88*0,2+78=66,02 тыс. руб. (второй год),

\( CN_j^3 \)​=2,34*(1-0,2)-88*0,2+78=64,27 тыс. руб. (третий год),

\( CN_j^{4/0} \)​=34 (третий период),

\( CN_j^4 \)​= 13,6*(1-0,2)-104*0,2+91,6=81,68 тыс. руб. (четвертый год),

\( CN_j^5 \)​=8,292*(1-0,2)-104*0,2+91,6=76,83 тыс. руб. (пятый год).

  1. Упущенный чистый доход от не реализации возобновленных активов (​\( A^{sale} \)).

В конце 5 года остаточная стоимость одного автомобиля, купленного в 3 году равна

103 тыс. руб. Рыночная стоимость автомобилей равна 120 тыс. руб. Расходы на реализацию составляют 5 тыс. руб. на автомобиль.

\[ A^{sale}=\sum^d_j [(P^{sale}_j*Q^{sale}_j-BV_j*Q^{sale}_j-Cost_{sale})*(1-t_{prof})+BV_j*Q^{sale}_j] ,\]

\( A^{sale} \)​=( (120-103 - 5)*0,8 + 103)*40/1000= 4,5 млн. руб.

  1. Расчет налога на имущество (​\( O^{tP}_j \)).

Проведем расчет по одному автомобилю.

\( O^{tP}_1 \)​=(263 + 175)/2*0,022=4,818 тыс. руб. (первый год),

\( O^{tP}_2 \)​=(175+88)/2*0,022=2,893 тыс. руб. (второй год),

\( O^{tP}_3 \)​=(88+0)/2*0,022=0,968 тыс. руб. (третий год),

\( O^{tP}_4 \)​=(311+208)/2*0,022=5,709 тыс. руб. (четвертый год),

\( O^{tP}_5 \)​=(208+104)/2*0,022=3,432 тыс. руб. (пятый год).

  1. Расходы на аутсорсинг (​\( O ^{outsour}_i \)).

Предположим, что расходы на аутсорсинг в первом году составят 25 млн. руб. На основании прогноза экспертов известно, что средний рост стоимости данного типа услуг в ближайшие пять лет составит 10%.

Таким образом, расходы на аутсорсинг составят:

\( O ^{outsour}_1 \)​= 25 млн. руб.

\( O ^{outsour}_2 \)​= 25*1,1 = 27,5 млн. руб.

\( O ^{outsour}_3 \)​= 25*1,1*1,1= 30,25 млн. руб.

\( O ^{outsour}_4 \)​= 25*1,1*1,1*1,1= 33,275 млн. руб.

\( O ^{outsour}_5 \)​= 25*1,1*1,1*1,1*1,1= 36,6 млн. руб.

  1. Расчет эффективности аутсорсинга (NPV).

Финальный расчёт эффекта происходит в два этапа. На первом рассчитываются денежные потоки, на втором рассчитывается чистая приведенная стоимость.

Денежный поток нулевого года = -40,94+29+47,34=35,4 млн. руб.

Денежный поток первого года=(14+1,1+8,265) +(69,76 +4,8)*40/1000 - 25=2,58

Денежный поток второго года =(14+1,1+8,265)*1,088+(66,02 +2,9)*40/1000 - 27,5=0,74

Денежный поток третьего года =(14+1,1+8,265)*1,088*1,088+(64,27 +34+0,968)*40/1000 - 30,25+56,04 =57,42

Денежный поток четвертого года =(14+1,1+8,265)*1,088*1,088*1,088+(81,68 +5,7) /1000 *40 - 33,275 =0,31

Денежный поток пятого года = (14+1,1+8,265)*1,088*1,088*1,088*1,088+(76,83 +3,4)*40/1000 - 36,6 - 4,5=-5,15

Рассчитаем итоговый NPV.

NPV=35,4+2,58/(1+25%)^(1/2)+0,74/((1+25%)/(1+25%))^(3/2)+57,42/((1+25%)/(1+25%)/(1+25%)^(5/2)+0,31/((1+25%)/(1+25%)/(1+25%)/(1+25%))^(7/2)-

-5,15/((1+25%)/(1+25%)/(1+25%)/(1+25%)/(1+25%))^(9/2)=38,89

Итоговый NPV больше нуля, следовательно, аутсорсинг эффективен.

Заключение

Ключевое достоинство аутсорсинга связано с тем экономическим эффектом, который он может принести организации. Уменьшаются затраты на осуществление непрофильных функций, нет необходимости держать в штате сотрудников, из организационной структуры исчезают целые подразделения. Организация получает возможность сконцентрировать все свои усилия на профильных функциях, не распылять свой потенциал на рутину, обеспечение работы необходимыми условиями. Если в кратко и среднесрочной перспективе аутсорсинг позволяет снизить издержки, то в долгосрочной – достичь прочные позиции на рынке, за счёт сосредоточения на производстве товаров и услуг, которыми и может быть знаменита организация. Как это не звучит отталкивающе для работников, занятых не профильными функциями, но потребители покупают товары сделанные организацией, не потому что в ней работают эффективные кадровики, водители, бухгалтера. Нужно смотреть правде в глаза и не боятся аутсорсинга, потому он несёт в себе и перспективы для таких работников, важно их правильно оценить и использовать. Эта технология становится неотъемлемой частью деятельности компаний, скоро она прочно займёт место в арсенале методов используемых отечественными организациями, необходимо, чтобы внедрение аутсорсинга было обдуманным, заранее обсчитанным и приносящим эффект всем участникам экономических отношений.

 

Список использованной литературы:

  1. Анохин А.М. Аутсорсинг как фактор эффективного развития предприятия
  2. Росова Анна Николаевна Экономическая оценка целесообразности аутсорсинга в структурных подразделениях железнодорожного транспорта
  3. Аникин Б.А. Рудая И.Л. Аутсорсинг и аутстаффинг: высокие технологии менеджмента. Учебное пособие. – М.ИНФРА-М, 2009, - 320 c.
  4. Груничев Ю.А. Исследование и разработка методики оценки экономической эффективности аутсорсинга и инсорсинга ИТ-услуг
  5. Бравар Ж.Л. Морган Р. Эффективный аутсорсинг. Понимание, планирование и использование успешных аутсорсинговых решений. – М. Баланс Бизнес Букс, 2007, - 260 c.

Заказать звонок
Заполнить форму

Комментарии закрыты.

Вставить формулу как
Блок
Строка
Дополнительные настройки
Цвет формулы
Цвет текста
#333333
Используйте LaTeX для набора формулы
Предпросмотр
\({}\)
Формула не набрана
Вставить